Kinh nghiệm ứng tuyển vào vị trí kiểm toán viên [Rút Gọn] - ::CAOHOCKINHTE.VN:: ĐẠI GIA ĐÌNH CAO HỌC KINH TẾ VIỆT NAM

MANUTD

26-07-08, 10:37 PM

bạn nắm quy trình kiểm toán chưa? mình gửi tham khảo nhé

qui trình kiểm toán theo chuân mực kế toán VAS số 300 bạn tham khảo nhé

phụ lục số 03 ( chuẩn mực số 300)
mẫu chương trình kiểm toán

Công ty kiểm toán:

Chương trình kiểm toán

1. Phần tổng hợp............................................. Tham chiếu........................................... ................. A

2. Hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ.............................................. ........................................... B

3. Vốn bằng tiền .................................................. .................................................. ....................... C

4. Các khoản đầu tư ngắn hạn............................................. .................................................. ......... D

5. Các khoản phải thu............................................... .................................................. ................... E

6. Hàng tồn kho............................................... .................................................. ............................ F

7. Tài sản lưu động khác............................................. .................................................. ................. G

8. Chi sự nghiệp.......................................... .................................................. ................................ H

9. TSCĐ hữu hình............................................. .................................................. .......................... I

10. TSCĐ vô hình và TSCĐ khác............................................. .................................................. ... J

11. Các khoản đầu tư dài hạn............................................. .................................................. ......... K

12. Chi phí XDCB dở dang.............................................. .................................................. ........... K

13. Cầm cố, ký cược, ký qũy dài hạn............................................. ................................................ M

14. Các khoản phải trả ngắn hạn............................................. .................................................. ..... N

15. Các loại thuế............................................ .................................................. ............................. O

16. Vay và nợ dài hạn .................................................. .................................................. ............... P

17. Nguồn vốn, qũy và lợi nhuận chưa phân phối............................................ ................................ Q

18. Nguồn kinh phí.............................................. .................................................. ........................ R

19. Doanh thu............................................... .................................................. ............................... S

20. Giá vốn hàng bán.............................................. .................................................. ..................... T

21. Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp .................................................. ...................... U

22. Thu nhập khác............................................. .................................................. .......................... V

23. Chi phí khác............................................. . .................................................. ........................... X

24. Khác............................................. .................................................. ........................................ W

Công ty kiểm toán:

Chương trình kiểm toán vốn bằng tiền

Tên khách hàng: .................................................. ....Năm Tài chính:........................................... ....

Trưởng nhóm kiểm toán:.........................................Ng� �y:............................................... ...............

Những người trong nhóm kiểm toán:............................................ .................................................. .

Người soát xét 1:................................................ ......Ngày:...................................... ......................

Người soát xét 2:................................................ ......Ngày:...................................... ......................

I- Tài liệu yêu cầu khách hàng cần chuẩn bị:

1/ Biên bản kiểm kê cuối kỳ

(Trường hợp kiểm toán viên không chứng kiến việc kiểm kê tại thời điểm kiểm kê thì cần thiết phải phối hợp với khách hàng tổ chức kiểm kê bất thường tại thời điểm kiểm toán và cộng (+), trừ (-) lùi để xác định lại số dư thực tế tại thời điểm kết thúc năm tài chính).

2. Cơ sở giải quyết chênh lệch (Nếu có chênh lệch khi kiểm kê)

3. Bản xác nhận số dư của các tài khoản tại Ngân hàng

4. Sổ phụ Ngân hàng

5. Sổ cái

6. Sỗ qũy

7. Sổ chi tiết Tiền mặt và sổ chi tiết Tiền gửi Ngân hàng

8. Các loại giấy tờ có liên quan

II- Mục tiêu kiểm toán

- Hiện hữu, đầy đủ, chính xác:
Số dư vốn bằng tiền phản ánh tất cả các khoản tiền có trong qũy, tại ngân hàng, đang chuyển là có thực và được ghi chép đúng và đầy đủ

- Quyền hạn và nghĩa vụ:
Tất cả các khoản hiện có thuộc sở hữu của công ty

- Đánh giá:
Số dư vốn bằng tiền phản ánh trên Bảng cân đối kế toán được đánh giá đúng đắn

- Trình bày và công bố:
Số dư vốn bằng tiền phải được trình bày, phân loại và công bố đầy đủ

III- Thủ tục kiểm toán :

Trình tự kiểm toán
Tham chiếu
Ngoại tệ
Người thực hiện ký

Có không
Đã làm rõ

A. Thủ tục phân tích

1. Sự biến động chỉ tiêu tiền mặt, tiền gửi ngân hàng qua các năm

2. Tìm hiểu hệ thống thanh toán của đơn vị chủ yếu qua Ngân hàng hay bằng tiền mặt

3. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ về phần vốn bằng tiền của đơn vị xem có đảm bảo các nguyên tắc sau:
- Nguyên tắc phân công phân nhiệm
- Bất kiêm nhiệm
- Phê chuẩn, phân cấp quản lý đối với tiền mặt

B. Thủ tục kiểm toán chi tiết

I- Tiền mặt

1. Đối chiếu giữa biên bản kiểm kê với Sổ Qũy, sổ chi tiết và Sổ Cái để đảm bảo số dư đã được trình bày trên Bảng Cân đố kế toán là hợp lý.

2. Đọc lướt qua Sổ Qũy để phát hiện những nghiệp vụ bất thường và tiến hành kiểm tra, đối chiếu với các chứng từ gốc để đảm bảo việc trình bày là đúng và phù hợp.

3a. Chọn.... tháng bất kỳ và mỗi tháng chọn.......nghiệp vụ trên Sổ Cái (hoặc sổ chi tiết) để đối chiếu sự khớp đúng giữa sổ kế toán và chứng từ gốc về nội dung, ngày, tháng, số tiền. Đồng thời kiểm tra sự chấp thuận của người có thẩm quyền của khách hàng.

· Nếu kết quả tốt: Chấp nhận

· Nếu kết quả xấu: Mở rộng phạm vi kiểm tra chi tiết

3b. Chọn........... tháng bất kỳ và mỗi tháng chọn....... chứng từ để đảm bảo việc ghi sổ (sổ qũy, sổ chi tiết và Sổ Cái) là phù hợp.

4. Chọn.... nghiệp vụ trước ngày kết thúc niên độ và .... nghiệp vụ sau ngày kết thúc niên độ để kiểm tra thủ tục phân chia niên độ của khách hàng là đúng đắn và phù hợp.

II- Tiền gửi Ngân hàng và Tiền gửi đang chuyển

1. Xem xét có tài khoản nào được xác nhận mà đã hết số dư từ năm trước không. Bất kỳ tài khoản nào cũng đều phải được xác nhận

2. Lập bảng đối chiếu số dư ngân hàng.

a. Kiểm tra cộng dồn. Xem xét các khoản bất thường (có giá trị lớn).

b. Đối chiếu số dư trên sổ chi tiết với Sổ Cái và sổ phụ ngân hàng vào ngày kết thúc năm tài chính.

c. Kiểm tra bảng đối chiếu của 2 tháng bất kỳ đối với từng tài khoản để xem xét các khoản bất thường và xác định lại thời gian, tính chính xác. Đồng thời, kiểm tra sự chấp thuận của người có thẩm quyền.

3. Thu thập thư xác nhận của ngân hàng và kiểm tra ghi nhận trong sổ kế toán của đơn vị.
- Giải thích các khỏan chênh lệch nếu có tại thời điểm khóa sổ
- Kiểm tra lại tất cả các khoản tiền gửi chưa được ghi vào ngày cuối kỳ với sổ phụ ngân hàng sau ngày khóa sổ.

4. Xem xét khoản tiền đang chuyển được liệt kê phản ánh trong "Tiền đang chuyển" là hợp lý (xem xét khoản tiền có giá trị lớn).

a. Đối chiếu với sổ Tiền gửi ngân hàng, phiếu chuyển tiền ngân hàng về ngày, số tiền, diễn giải.

b. Đối chiếu với sổ phụ ngân hàng cuối năm, phân chia niên độ về ngày, số tiền, diễn giải. Ghi chú các khoản tiền gửi được ngân hàng phản ánh sau ngày kết thúc năm tài chính.

c. Xem xét các khoản tiền gửi được ngân hàng ghi chép trong khoảng thời gian hợp lý (1-2 ngày sau ngày đơn vị ghi sổ).

d. Xem xét báo cáo tài chính năm trước và giấy tờ làm việc năm nay để thấy được các dữ liệu đối chiếu đã có trong hồ sơ.

C. Thủ tục kiểm toán bổ sung
- Xem xét các khoản số dư ngoại tệ đã được đánh giá theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng tại ngày kết thúc năm tài chính.
- Các thủ tục khác (nếu có)
.................................................. .................................

IV- Kết luận và kiến nghị:

A. Kết luận về mục tiêu kiểm toán:
.................................................. .................................................. .................................................
.................................................. .................................................. .................................................
.................................................. .................................................. .................................................
.................................................. .................................................. .................................................

B- Kiến nghị:
.................................................. .................................................. .................................................
.................................................. .................................................. .................................................
.................................................. .................................................. .................................................
.................................................. .................................................. .................................................
.................................................. .................................................. .................................................
.................................................. .................................................. .................................................

C- Các vấn đề cần tiếp tục theo dõi trong những đợt kiểm toán sau:
.................................................. .................................................. .................................................
.................................................. .................................................. .................................................
.................................................. .................................................. .................................................
.................................................. .................................................. .................................................
.................................................. .................................................. .................................................

Ngày hoàn thành:........................................... .......

Người thực hiện: ..................................................

(Trích phụ lục số 03 ( chuẩn mực số 300 ))

Phân biệt Kiểm toán nội bộ hay độc lập, giống nhau

1. Đánh giá về thân chủ trước khi nhận việc. Phân tích sơ bộ về thân chủ, môi trường kinh doanh của thân chủ, tiềm năng của thân chủ, tính độc lập của mình v.v...

2. Ký hợp đồng kiểm toán. Các điều khoản cần thiết

3. Lập kế hoạch kiểm toán, đánh giá rủi ro của thân chủ (môi trường kinh doanh, hệ thống nội kiểm), xác định các trọng yếu, kích thước mẫu thử

4. Thực hiện kiểm toán: đánh giá hiệu quả của hệ thống nội kiểm, kiểm tra các giao dịch, số dư các tài khoản...thu thập chứng cứ, đối chiếu các thông tin nội bộ hay xác nhận từ bên ngoài.

5. Thực hiện phân tích tài chính

6. Đánh giá các mục tiêu quan trọng hậu kiểm (ví dụ Going concerns..)

7. Gủi thư xác nhận của giám đốc, lập báo cáo kiểm toán cho cổ đông. Lưu trữ và chuẩn bị sẵn sàng các chứng từ liên quan.

8. Cuối cùng đừng quên: tính tiền cho thân chủ